Mali kontrol ve denetim, devletin ve genel olarak yapılarının, özellikle kuruluşların ve vatandaşların meşruiyetini sağlamanın en önemli yoludur. Fonların dağıtımının ve kullanımının uygunluğunu kontrol etmeyi içerirler. Mali kontrol sistemini neyin oluşturduğunu, hangi doğrulama yöntemlerinin mevcut olduğunu, kimin denetim faaliyetlerini yürütmeye yetkili olduğunu ayrıntılı olarak ele alalım.
Amaç ve görevler
Mali kontrolün amacı, operasyonların nakit ile uygunluğunu doğrulamaktır. Ana görevler vurgulanmalıdır:
- Bölgesel öz yönetim organlarına ve devlete karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesinin vatandaşlar ve kuruluşlar tarafından doğrulanması.
- Parasal işlemlerin, yerleşimlerin ve fonların depolanmasının uygulanmasına ilişkin kurallara uygunluğun denetlenmesi.
- Finansal kaynakların operasyonel yönetimi veya ekonomik yönetimi kapsamındaki belediye ve devlet işletmeleri tarafından doğru kullanımının doğrulanması.
- Kural ihlallerinin önlenmesi ve ortadan kaldırılması.
- Yerli üretim rezervlerinin tanımlanması.
Bu görevlerin uygulanması, hukukun üstünlüğünün taraflarından biri olarak hareket eden disiplinin güçlendirilmesini sağlar. Finansal kontrol, kuruluşların faaliyetleri sırasında hukukun üstünlüğüne uyulduğunu doğrulamak için etkili bir araçtır. Eylemlerin etkinliğini ve geçerliliğini, devletin çıkarlarına uygunluğunu değerlendirmenizi sağlar.
Finansal kontrol türleri
Sınıflandırma çeşitli kriterlere göre oluşturulur. Sonraki, geçerli ve ön kontroller, yürütme süresine bağlı olarak ayırt edilir. İkinci durumda, prosedür fonların oluşumu, dağıtımı ve kullanımı ile ilgili operasyonlardan önce gerçekleştirilir. Bu tür doğrulama disiplin ihlallerinin önlenmesinde büyük önem taşımaktadır. Mevcut finansal kontrol, işlemler sırasında gerçekleştirilir. Sonraki doğrulama, alınan önlemlerden sonra gerçekleştirilir. Bu durumda, disiplin durumu değerlendirilir, ihlaller tespit edilir, önleme yöntemleri belirlenir ve bunları ortadan kaldırmak için önlemler alınır. Ayrıca inisiyatif ve zorunlu kontroller vardır. İkincisi ya yasanın gerekliliklerine uygun olarak ya da yetkili makamların kararına dayanarak yapılır. Prosedürü başlatan yetkililere bağlı olarak, aşağıdaki mali kontrol türleri mevcuttur:
- Cumhurbaşkanlığı.
- Yerel yönetim veya devlet iktidarının temsilci organları.
- Kamu.
- Bağımsız.
- Çiftlikte ve departmanda.
- Genel yeterlilik yürütme organları.
Departman mali kontrolü uygun otorite tarafından gerçekleştirilir ve sistemlerine dahil olan kuruluşların faaliyetlerini kontrol etmeyi amaçlar. Dini veya kamu kuruluşlarının yapısındaki prosedüre benzer. Bazı benzerlikler iç mali kontrole de sahiptir.
ilaveten
Maliyenin bütçe kontrol biçimleri Md. MÖ 265. Bunlar:
- Gider ve gelir kalemlerinin taslak planının tartışılması sırasında yapılan ön doğrulama.
- Mevcut revizyon. Bütçe uygulamasına ilişkin bazı hususlar dikkate alındığında gerçekleştirilir.
- Sonraki doğrulama. Bütçe yürütme ile ilgili raporlama belgelerini inceler ve onaylarken gerçekleştirilir.
Devlet denetimi
Bu mali kontrol, yasama, yürütme (özel olarak oluşturulanlar dahil) federal makamları tarafından yürütülür. Bu alanda özellikle önemli olan, bu tür bir doğrulamanın sağlanması için devletin yönetim tedbirlerinin kararnamesidir. Belgede, prosedürün federal mali plan ve bütçe dışı fon planları, para dolaşımının organizasyonu izlenmesini amaçlandığı belirtiliyor. Bu sırada devlet borcunun durumu, ülkenin rezervleri, kredi kaynaklarının kullanımı kontrol edilir. Bununla birlikte, parasal dolaşım alanında fayda ve avantaj sağlanması konusunda denetim yürütülmektedir.
konular
Mevzuat, mali ve ekonomik kontrolü gerçekleştiren yapıların işlevleri ve yetkileri arasında bir ayrım yapmaktadır. Bu konular normlarla belirlenir. Mali kontrolün uygulanması emanet edilmiştir:
- Rusya Federasyonu Muhasebe Odası.
- Merkez Bankası
- Maliye Bakanlığı.
- Federal Denetim ve İzleme Hizmeti.
- Yürütme organlarının kontrol ve denetim yapıları.
- Gümrük servisi.
- Diğer yetkili makamlar.
Devletin mali kontrolü temsili yetkililer tarafından da yapılabilir.
Yapısal doğrulama
Bu tür mali kontrol şu koşullarda gerçekleştirilir:
- Komiteler.
- Bakanlıklar.
- Dini / kamu kuruluşları ve bölüm yapısına dahil olan diğer varlıklar.
Bu durumda, mali kontrol ilgili kuruluşların başkanlarına, özel olarak oluşturulmuş denetim bölümlerine, genellikle doğrudan yukarıdaki kurumun bakanlığına, komitesine veya diğerlerine raporlanır. ATS yapısının hizmeti, yılda en az bir kez kamu fonları kullanan bakanlıkların yapısal birimlerinin faaliyetlerinin denetimlerini gerçekleştirir. Planlanmamış bir denetim, üst düzey yöneticilerin talimatları, adli soruşturma makamlarının kararları ve birimin komuta yapısında veya tasfiyesinde değişiklik olması durumunda yapılır. Denetimin süresi 40 günden fazla değildir. Bu sürenin uzatılmasına, denetimi başlatan yöneticinin izni ile izin verilir. Bu mali kontrol aşağıdakiler için yapılır:
- Para ve maddi varlıkların çalınması ve çalınması durumlarının belirlenmesi, parasal dolaşım alanındaki diğer disiplin ihlalleri.
- Yasadışı eylemler komisyonunun nedenlerini ve koşullarını ortadan kaldırmak için tekliflerin geliştirilmesi.
- Faillerin zararlarını gidermek için önlemler almak vb.
Kurumsal iç mali kontrol
119 sayılı Federal Yasa hükümleri uyarınca yürütülür. Kuruluşların mali kontrolü ve denetimi bağımsız hizmetlerin ve bireylerin faaliyetidir. Bu denetimler sırasında kontrol edilir:
- Muhasebe raporlaması.
- Ödeme ve ödeme belgeleri.
- Vergi beyannamesi.
- Bir iktisadi işletmenin diğer finansal yükümlülüklerinin ve yükümlülüklerinin yerine getirilmesi.
Faaliyet özellikleri
Bunu yapmaya yetkili makamların bu tür kontrolleri yapma hakkı vardır. Bu faaliyeti tek başına gerçekleştirmek isteyen sertifikalı kişiler, devlet kayıt işleminden sonra girişimci olarak çalışmaya başlayabilir, lisans alabilir ve şirketlerin devlet kayıtlarına bilgi girebilir. İzin belgeleri verilir:
- Merkez Bankası (banka denetimleri için).
- Sigorta Denetleme Dairesi (sigorta şirketlerini kontrol etmek için).
- Maliye Bakanlığı (yatırım fonları, borsalar ve genel denetimler için).
Bağımsız Prosedür Türleri
Bir işletmenin finansmanının bağımsız kontrolü proaktif ve zorunlu olabilir. Birincisi doğrudan konunun kendisinin kararı ile gerçekleştirilir. Kurumların zorunlu mali kontrolü aşağıdakiler adına gerçekleştirilir:
- Araştırmacı.
- Sorgulama organı.
- Mahkemesi.
119 sayılı Federal Kanun, denetçinin faaliyetleri için ödeme, zorunlu denetimlerden kaçınma konusundaki sorumluluğunu ve bir şirketin kontrol faaliyetleri yürütme hakkı için sertifikalandırma prosedürünü ayrıntılı olarak düzenler.
Kalite kontrolü
Mali kontrol sistemi, katı yasal gerekliliklere uygun olarak çalışır. Gerçekleştirilen bağımsız denetimin kalitesi, denetlenen kurumun talebi üzerine savcının teklifi veya inisiyatifiyle lisans vermeye yetkili makam tarafından kontrol edilebilir. Mali kontrol sırasında bir konu veya eyalet için kayıplara yol açan hatalar tespit edilirse, yüklenici aşağıdakilerden kurtarılabilir:
- Gerçekleşen toplam kayıp miktarı.
- Yeniden kontrol etme maliyeti.
- Bütçeye bağlı ihlaller için ceza.
Koleksiyon mahkemede yapılır.
Bağımsız Doğrulama: Uygulama Özellikleri
Uygulamadaki denetim birkaç aşamaya ayrılmıştır:
- Müşteri İhtiyaç Değerlendirmesi.
- Sanatçı gruplarının oluşturulması ve görevlerin tanımlanması.
- Denetim Planlaması.
- İç kontrolün değerlendirilmesi.
- Risk tanımlama.
- Genel ve gerekli prosedürlerin uygulanması.
- Özet raporun hazırlanması.
- Kapanış toplantısı.
- Sonuçların analizi.
Müşteri ihtiyaçları
Bu aşama hazırlık olarak kabul edilir. Bunun bir parçası olarak, sanatçı konunun ihtiyaçlarını ve ihtiyaçlarını tanımlamalı, bunları karşılamanın en iyi yollarını bulmalıdır. Bu aşamanın etkin bir şekilde uygulanabilmesi için, çalışanın kendisi olan başkanla görüşmeler yapılır. İlk aşamanın uygulanmasında ilgili çalışanların (vergi çalışanları, danışmanlar, vb.) Dahil edilmesi tavsiye edilir. Önceki müşterilerle olan deneyimleri ve becerileri, müşteri ihtiyaçlarının memnuniyetini en üst düzeye çıkaracaktır.
planlama
Grubun ilk toplantısının bir parçası olarak yapılır. Çalışmaya katılan her çalışan, ilk aşamada toplanan bilgileri sağlar. Planlama, bir denetim stratejisinin geliştirilmesini içerir. Müşterinin belirlenen ihtiyaçları ile eşleşmelidir. Buna ek olarak, strateji risk olasılığını ve çalışmanın ekonomik yönlerini dikkate almalıdır. İlk toplantıya müşteri çalışanları, proje yöneticileri katılmalıdır. Toplantının sonunda denetimin tarihleri, takvimi, sonuçları belirlenmeli, çalışmadaki diğer önemli konular göz önünde bulundurulmalıdır.
Şirketin kendi denetim fonlarının değerlemesi
Denetim faaliyetinin bir parçası olarak, icracılar müşterinin şirketlerinde kullandığı önemli kontrol prosedürleri hakkında fikir sahibi olmalıdır. Bunlar, diğer şeylerin yanı sıra, finansal tabloları kapatma sürecini de içerir. Yüklenici, raporlamanın önemli maddelerini etkileyen prosedürleri belirlemelidir. Bu aşamada, tüm prosedürler için açıklamalar, analiz formları dahil olmak üzere belgelerin hazırlanması veya güncellenmesi gerçekleştirilir.
Risk olasılığı
Denetimin gerçekleştirilmesinde zorunlu bir önlem, şirketin kendi denetiminin maddi prosedürlerinde bulunan kontrollerin etkinliğinin değerlendirilmesidir. Yüklenici ayrıca doğası gereği kapsamlı yöntemleri seçici olarak değerlendirir. Bu, güvenilirlik ve doğruluk derecelerini belirlemek, denetim çalışması miktarını azaltmak için gereklidir.
Genel ve gerekli prosedürler
Geriye kalan eylemlerin uygulanması, denetim riskinin daha da optimum düzeye indirilmesini amaçlamaktadır. Geliştirilen stratejiye uygun olarak, önceki aşamaların genel ve yerinde kontrollerinin sonuçları temelinde yapılırlar. Genel ve gerekli prosedürler çerçevesinde, birincil bilgiler güvenilir olarak değerlendirildiğinde ayrıntılı veri araştırması ve analizi yapılabilir.
Özet rapor
Derleme yapılırken konunun olasılıkları ve riskleri analiz edilir, denetim sonuçları özetlenir. Bunu yapmak için:
- Denetim sırasında tespit edilen önemli konular tartışılır ve çözülür.
- Şirketteki kontrollerin durumunun planlanması ve değerlendirilmesi sırasında oluşturulan denetim riskleri düzenlenir.
- Müşteri raporlarına dahil edilmesi gereken ilaveler açıklanmaktadır.
- Muhasebe belgelerinin genel bir analitik kontrolü yapılır.
- Sonuç formüle edilmiştir.
Kapanış toplantısı
Hem ön hem de müşterinin şirketindeki ilgili çalışanların katılımıyla gerçekleştirilir. Toplantı sırasında aşağıdaki konular tartışılır ve analiz edilir:
- Muhasebe raporlama projeleri.
- Lidere bir mektup.
- Doğrulama sürecinde tespit edilen problemler ve bunların çözümü için yöntemler.
- Vergilendirme Konuları.
- Çözülmemiş diğer sorunlar (varsa).
Toplantı sona erdiğinde, mevcut personel tartışılan tüm konuların ortak bir anlayışına sahip olmalıdır. Aynı zamanda, toplantıda, hesaplamalar ve beraberindeki açıklamalar ve diğer gerekli yorumlarla birlikte nihayet onaylanmış bir düzeltme girişleri listesi sunulmalıdır. Sonuç onaylanmadan önce bir kapanış toplantısı yapılması tavsiye edilir.
İş sonuçları
Denetimin tamamlanmasının ardından, gruba dahil olan sanatçıların faaliyetleri analiz edilmelidir. Çalışmaları, geliştirilen projeyi yönetme ve denetimi gerçekleştirme açısından değerlendirilir. Faaliyetteki eksiklikler bulunursa, bunların genel bir toplantıda çözülmesi tavsiye edilir.
Bankacılık ve kredi kuruluşlarının denetimi
Bu kuruluşlar tarafından mali kontrol, borç verme, yatırım yapma, yerleşim sürecinde gerçekleştirilir. Kredi fonlarının etkin kullanımını sağlamak için bankacılık denetimi gereklidir. Finansal disiplinin güçlendirilmesine odaklanmaktadır.
Genel ödeme yapısında doğrulama rolü
Mali ve ekonomik kontrol, ödeme sistemindeki en önemli bağlantılardan biri olarak hareket eder. Uygulanması nedeniyle, gelir üretiminin doğruluğu, bütünlüğü ve zamanındalığı, maliyetlerin doğruluğu ve makul olması sağlanmaktadır. Denetimin etkinliği, başarılı bir sosyal ve ekonomik politika, idari aygıtın istikrarlı çalışması için bir ön koşul olarak kabul edilir. Denetim aynı zamanda mevcut yasal gereklilikleri olan kuruluşların faaliyetlerindeki tutarsızlıkları tespit etmeyi amaçlamaktadır. İşletmenin finansal kontrolü, bir bütün olarak tüm faaliyetlerine, bireysel yapısal birimlerine göre yapılır. Denetim öncelikle muhasebe işlerini etkiler. Denetim, ayrıca şirketin finansal ve diğer ekonomik hizmetleri için de zorunludur. Bu, ihlalleri zamanında tanımlamanızı, failleri adalete teslim etmenizi sağlar.
Muhasebe Odası
Ülkenin önde gelen denetim organı olarak görev yapmaktadır. M.Ö. uyarınca, Muhasebe Odasının yetkileri kurulur. Özellikle, mali planın uygulanmasını, bütçe dışı fonların durumunu, dış ve iç borcu ve vergi avantajlarını sağlama prosedürünü kontrol eder.
Maliye Bakanlığı
30 Haziran 2004 tarih ve 329 sayılı hükümet kararnamesine göre, Maliye Bakanlığı, aşağıdaki alanlarda devlet politikası ve düzenleyici düzenleme geliştirme işlevlerini yerine getiren federal bir yürütme organı olarak görev yapmaktadır:
- Bankacılık, döviz, sigorta, vergi, bütçe faaliyetleri.
- Muhasebe ve muhasebe.
- Denetim faaliyetleri.
- Değerli metal ve taşların işlenmesi, üretimi ve taşınması.
- Gümrük ödemeleri ve taşınan araç ve malların değerinin belirlenmesi.
- Emekli maaşının fonlanan kısmına yatırım.
- Piyangoları düzenlemek ve düzenlemek.
- Basımın serbest bırakılması ve devri.
- Kamu Hizmeti Finansmanı.
- Ceza gelirlerinin yasallaştırılmasına ve terörizmin sürdürülmesine karşı mücadele.
Maliye Bakanlığı Federal Vergi Servisi, Sigorta ve Bütçe Gözetim ve İzleme Hizmetlerinin faaliyetlerini koordine eder ve denetler. Bakanlık, ödemelerin hesaplanması ve tahsili, taşınan araç ve malların maliyetinin Gümrük Servisi tarafından belirlenmesi ile ilgili düzenlemelerin uygulanmasını doğrular. Faaliyetlerinde, Maliye Bakanlığı Anayasa hükümleri, sektörel federal yasalar, başkan ve hükümet eylemleri ve uluslararası anlaşmalar tarafından yönlendirilmektedir. Bakanlığın çalışmaları, federal ve bölgesel diğer yürütme organları, belediye seviyeleri, kamu kuruluşları ve diğer derneklerle işbirliği içinde yürütülür.
Diğer varlıklar
Mali kontrol sırasında temsilci organlar, mali planların onaylanması ve uygulanmasının denetimi için gerekli tüm materyalleri yürütme yapılarından alabilirler. Federal Hazine, alıcıların ve yöneticilerin (ana olanlar dahil) fonlarıyla operasyonların mevcut ve ön doğrulamasını yapar. İkincisi, alıcılar tarafından makbuzların kullanımını denetler. Ana yöneticiler, bütçe dahil olmak üzere alt belediye ve devlet kuruluşlarında kontrol yapmaya yetkilidir.
yöntemleri
Mali kontrol çeşitli şekillerde yapılabilir. Ana olanlar şunları içerir:
- Denetim.
- Analiz.
- Kontrol edin.
- Sınav.
- Gözlem vb.
En yaygın yöntem denetimdir. Mali ve diğer işlemlerin gerçekleştirildiği birincil belgelerin kontrol edilmesini içerir. Denetim aynı zamanda depo ve muhasebe verileri ile de ilgilidir. Bu prosedürün bir parçası olarak stoklar gerçekleştirilir. Revizyon karmaşık (ön) ve seçici olabilir. Olay sonucunda, doğrulama verilerinin girildiği bir eylem düzenlenir. На основании этого документа принимаются меры для ликвидации нарушений (если они были выявлены). Наблюдение ориентировано на ознакомление с состоянием экономической деятельности субъекта. В рамках обследования могут использоваться такие приемы, как опрос и анкетирование. Такая проверка выполняется на месте. Анализу подвергаются расходные, отчетные и балансовые документы. Все эти методы направлены на выявление несоответствий требованиям закона и нарушений дисциплины.
